Proponemos que se elimine el sistema de impuesto-crédito y que las empresas tributen efectivamente 20% en cuanto tasa del impuesto a la renta, dejando radicada la tributación total de la actividad empresarial en la empresa y no en las personas como ocurre en la actualidad. Para los dueños los retiros y distribuciones no constituyen renta. Se elimina el crédito de primera categoría del Impuesto Global Complementario. Se elimina el gasto tributario , que equivale aproximadamente a un 25% de lo que se recauda. Al eliminarse el gasto tributario, se eliminarán además las “filtraciones” al sistema tributario y por las cuales se deja de percibir 6 mil millones de dólares al año. Con este cambio se reduce considerablemente el esfuerzo por la administración de los impuestos, tanto para el Fisco como para los contribuyentes.

En nuestra propuesta el Global Complementario tendrá como tope un 20%

Este impuesto a las personas afectará a todas las rentas que se perciban, con excepción a las que provienen de la actividad empresarial, tendrá una tasa marginal del 20% [desde 0 a 20%]

Observación a la propuesta de Marco Enriquez-Ominami

En la propuesta de Marco Enríquez-Ominami se ignora que siendo la norma del impuesto-crédito que regula la tributación de la actividad empresarial, la recaudación de estos tributos consiste en: 1] por las utilidades distribuidas la empresa no solo no produce ingresos tributarios, sino que, al tener este impuesto créditos [por contribuciones de bienes raíces, capacitación, donaciones, compra de bienes durables, entre otros] el efecto en la recaudación es negativo en términos en que el Fisco recibe menos dinero que los créditos que debe otorgar. 2] Por las utilidades retenidas [no distribuidas] el impuesto es temporal por el período desde que se declaran dichas utilidades y por las cuales se paga el impuesto, hasta el momento en que se distribuyen esas utilidades y el impuesto correspondiente [que es de propiedad de los dueños de las empresas, no del Fisco]. En resumen, el impuesto de primera categoría es neutro, las empresas no pagan impuesto.

En este caso , si se opta por el impuesto sobre las utilidades distribuídas, lo razonable es eliminar el impuesto a las utilidades de las empresas, [todo lo que paga la empresa se otorga de inmediato como crédito, dejando la recaudación de la empresa en cero] dejando la tributación de la actividad empresarial radicada exclusivamente en los dueños de estas mediante el impuesto global complementario . Corresponde establecer los mecanismos para que estos puedan cumplir con su tributación, como por ejemplo: una retención a los dividendos y retiros, similar a lo que se hace ahora con el pago de honorarios.

Reiterando lo anterior, cuando no existe doble tributación es conveniente que la tributación de la actividad empresarial quede radicada en la empresa. Esta debería pagar de acuerdo a la tasa que se determine y los dueños no declarar ni tributar por los retiros y distribuciones que las empresas les otorguen.

Advirtamos que sea que se adopte una tributación radicada en la empresa o en los empresarios por utilidades retiradas existe una diferencia fundamental a saber, cuando el impuesto está radicado en la empresa el impuesto es proporcional; cuando el impuesto está radicado en el empresario el impuesto es progresivo [pagan un porcentaje mayor los que mas ganan], debido a que los impuestos personales tienen esa característica.

Otra opción sería volver a la doble tributación, caso en el cual se debe definir el impuesto que pagan las empresas independientemente del impuesto que deben pagar sus dueños, considerando que el impuesto a la actividad empresarial será la suma de ambos.

En conclusión, MEO propone aumentar el impuesto de primera categoría sobre las utilidades retiradas, lo que según nuestros estudios produciría menos ingresos tributarios que los de hoy, independientemente de la tasa que se intente aumentar . Según las últimas estadísticas compulsadas en el SII los contribuyentes que están en la tasa del 40% son un poco mas de 15.000.

Fuente: Movimiento de Saneamiento Político y Social

Foto: Jorge Arrate N. Candidato Presidencial de la Izquierda

17/19/09